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遺產稅怎麼算？繼承順位誰在前？配偶、子女、父母繼承比例怎麼分配？代位繼承如何計算？鄔代書以七張圖清楚說明遺產稅免稅額、扣除額與繼承規則，讓您快速掌握節稅重點、安心辦理遺產繼承！
文章目錄
為什麼一定要了解「遺產稅與繼承順序」？
家中長輩離世後，第一步往往不是分財產，而是先釐清「誰能繼承」、「要不要報稅」、「該繳多少遺產稅」。
很多人誤以為只有有錢人才會課遺產稅，但其實只要有遺產，就必須申報。若不清楚繼承順位與稅額規則，可能會因延誤申報或計算錯誤而被補稅甚至罰鍰。
很多人誤以為只有有錢人才會課遺產稅，但其實只要有遺產，就必須申報。若不清楚繼承順位與稅額規則，可能會因延誤申報或計算錯誤而被補稅甚至罰鍰。
遺產稅是可以提前規劃、合法節稅的。只要掌握扣除額、免稅額與繼承規則三大重點，就能避免日後糾紛與負擔。
遺產稅怎麼算？課稅級距與免稅額一次看懂
115年遺產稅免稅額維持1,333萬元。換句話說，只要被繼承人遺留的總資產（包含房地產、存款、股票等）扣除各項扣除額後未超過此數，就不需繳遺產稅。
超過的部分則依下列級距課稅：
· 5,621萬元以下 → 10%
· 超過5,621萬元～11,242萬元 → 15%
· 超過1億1,242萬元以上 → 20%
⭐️ 這意味著，只要家中房產或土地市值較高，極可能跨入課稅門檻，因此務必提前規劃「贈與」與「繼承」的時機。
遺產稅扣除額：越懂扣除額越能節稅！
申報遺產稅前，可先從總遺產金額中扣除各種「法定扣除額」，以減少應稅金額。常見扣除項目如下：
· 配偶扣除額：553 萬元
· 直系血親卑親屬扣除額（子女）56 萬元／人
· 父母扣除額：138 萬元／人
· 身心障礙扣除額：693 萬元
· 受扶養兄弟姊妹、祖父母扣除額：56 萬元／人
· 喪葬費扣除額：實際支出最高可列 138 萬元
⭐️ 國稅局說明：被繼承人的配偶、直系血親卑親屬（限繼承人）或父母，如果是身心障礙者權益保障法所規定的重度以上身心障礙者、或精神衛生法所規定的嚴重病人，每人可以加扣693萬元。但是身心障礙者有繼承權而拋棄繼承的就不能扣除。
法定繼承順位：誰先繼承？依序很重要！
依《民法》第1138條規定，繼承順位如下：
· 第一順位：直系血親卑親屬（子女、孫子女、含胎兒）
· 第二順位：父母
· 第三順位：兄弟姊妹
· 第四順位：祖父母
· 第一順位：直系血親卑親屬（子女、孫子女、含胎兒）
· 第二順位：父母
· 第三順位：兄弟姊妹
· 第四順位：祖父母
⭐️ 簡單來說，若長輩有子女，財產一律先由子女繼承；若子女已過世，則由孫輩代位繼承。瞭解順位能避免遺產分配爭議，也是日後辦理拋棄繼承、限定繼承的重要依據。
配偶的繼承權解析：與誰共同繼承？比例怎麼分？
配偶不論有無財產，都一定是法定繼承人之一。但繼承比例會依與誰共同繼承而不同：
· 與子女 → 與子女平均分配
· 與父母 → 配偶一半，父母一半
· 與兄弟姊妹 → 配偶一半，兄弟姐妹一半
· 與祖父母 → 配偶三分之二，祖父母三分之一
實際案例圖解：遺產分配怎麼算？
✍️ 案例一（第一順位繼承）：被繼承人有配偶與三個子女
總遺產 1,200 萬元 → 配偶得 300 萬，三位子女各得 300 萬。
皆平均分配，屬第一順位繼承。
皆平均分配，屬第一順位繼承。
✍️ 案例二（第三順位繼承）：被繼承人無父母、無子女，但有兄弟姊妹與配偶
總遺產 1,200 萬元 → 配偶得 600 萬，兄妹各得 300 萬。
屬第三順位繼承，配偶得一半。
屬第三順位繼承，配偶得一半。
✍️ 案例三（代位繼承）：被繼承人晚於長子過世，遺有配偶、子女、長孫子女
總遺產 1,600 萬元 → 配偶得 400 萬，二子及長女各得 400 萬，
長孫及長女代位長子繼承，各得 200 萬。
長孫及長女代位長子繼承，各得 200 萬。
特留分是什麼？
雖然《民法》規定每個人都有權利立遺囑決定「財產想給誰」，但為了防止過度偏心，法律特別設計了「特留分」。
簡單來說：它就像是法律為繼承人畫下的一條「最低紅線」。即便遺囑寫得再偏心（例如：房產全給小兒子，一毛都不給大女兒），只要是法定繼承人，法律都會強制保障你的權利。
✍️ 實戰案例：遺囑說不給，就真的拿不到嗎？
【情境背景】
被繼承人老張遺有1,200萬元，繼承人為長子大華、次子小華。老張立遺囑聲明：「財產全部由大華繼承，不給小華任何遺產。」
【計算過程】
· 遺產總額：1,200萬元。
· 應繼分（原本應得）：大華600萬、小華600萬（平分）。
· 特留分（最低保障）：應繼分的1/2 = 300萬元。
【最終結果】
即便遺囑寫明「不給」，小華仍可依法行使特留分扣減權：
· 大華實得：900萬元。
· 小華實得：300萬元（討回法律保障的最低限額）。
常見問題 Q&A
Q1：家中長輩過世後，多久內要申報遺產稅？
A：依法應在死亡日起6個月內由繼承人向國稅局申報遺產稅；如果有正當理由不能如期申報的時候，可申請延長 3 個月。
Q2：遺產稅的「遺產總額」包含哪些項目？
A：除了房地產、存款、股票、車輛外，還包含借據債權、被繼承人過世前二年內贈與的財產等，項目相當廣。
Q3：如果遺產不只房地產，現金或股票也要課稅嗎？
A：要的。所有屬於被繼承人名下的財產都要列入遺產總額，再依扣除額後計算是否超過免稅門檻。
Q4：沒有辦理遺產稅申報會怎樣？
A：未依規定期限辦理申報時，除了補徵稅款外，還要按照核定的應納稅額處罰2倍以下的罰鍰。
Q5：贈與比繼承更節稅嗎？
A：不一定。贈與雖可提早規劃，但會課徵贈與稅與土地增值稅；而繼承免徵土地增值稅，但可能有遺產稅。需依個案評估最佳方案。
Q6：勞工過世後，他的退休金會被課遺產稅嗎？
A：依《勞工退休金條例》，勞工個人專戶裡的退休金，包括雇主提撥、勞工自提與孳息（利息）部分，都屬於勞工個人財產。因此，當勞工過世時，這筆退休金就被視為遺產，必須依《遺產及贈與稅法》規定，併入遺產總額課徵遺產稅。（參考：財政部94年9月30日 台財稅第09404571910號函）
總結：提早規劃、合法節稅最關鍵
遺產稅不只是計算的問題，更關係到整個家庭的財富傳承。等到親人過世才開始處理，往往錯失節稅時機。若能提早安排「贈與＋繼承整合規劃」，搭配贈與稅免稅額，往往能合法節省數十萬元以上的稅負。
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