居家大小事，找它有丿步-小工匠家事網
@giantcpa
嘉億聯合會計師事務所
店家文章分享
營業稅與營利事業所得稅有什麼不同？企業主常見稅務觀念整理｜高雄財稅顧問｜高雄會計師事務所推薦
經營公司時，企業主經常會接觸到「營業稅」與「營利事業所得稅」，卻不一定清楚兩者的差異。有些人以為繳過營業稅，就不需要再申報所得稅；也有人認為公司沒有獲利，就一定不必繳營業稅。
其實，營業稅主要針對銷售貨物或勞務課徵，營利事業所得稅則以依法計算的課稅所得額為基礎。兩者的計算方式、申報期間與適用規定不同，應分別處理。以下以台灣一般公司常見情況，整理企業主需要了解的基本觀念。
營業稅是什麼？與銷售交易有關的稅
公司銷售商品或提供服務時，通常會涉及營業稅。一般採加值型營業稅計算的應稅交易，常見稅率為5%；但零稅率、免稅及特殊計稅方式另有規定，並非所有業者與交易都一律適用5%。etax.nat.gov.tw
理解一般加值型營業稅，可以先認識兩個名詞：
- 銷項稅額：公司銷售貨物或勞務時，依規定計算的營業稅額。
- 進項稅額：公司購買貨物或勞務時，所支付的營業稅額。
在一般情況下，公司以銷項稅額扣除依法可扣抵的進項稅額，計算當期應納或溢付稅額。進項稅額能否扣抵，仍須確認憑證與支出性質是否符合規定。etax.nat.gov.tw
營業稅計算範例
假設公司某期全部為一般5%應稅交易，且沒有其他調整：
- 未稅銷售額：200,000元。
- 銷項稅額：200,000元 × 5%＝10,000元。
- 符合規定的可扣抵進項稅額：4,000元。
- 當期應納營業稅：10,000元－4,000元＝6,000元。
這是簡化示例。實際申報仍須考量退貨、折讓、前期留抵稅額及其他適用規定。
營利事業所得稅是什麼？以課稅所得額計算
營利事業所得稅常簡稱為「營所稅」。對一般公司而言，需要彙整年度收入、成本與費用，再依稅法規定調整，計算課稅所得額。
因此，營所稅不是直接拿營業額乘上20%，也不能只看銀行帳戶剩下多少錢。公司帳上的獲利，還可能因費用認列、免稅所得或其他調整，與課稅所得額不同。
一般公司全年課稅所得額的常見計算規則如下：
- 120,000元以下：免徵營利事業所得稅。
- 超過120,000元、在200,000元以下：稅額為超過120,000元部分的半數。
- 超過200,000元：按全部課稅所得額的20%計算。
營業期間不滿一年者，另有換算全年所得的規定，不能直接套用全年門檻。etax.nat.gov.tw
營利事業所得稅計算範例
假設一家全年營業的公司，經收入、成本、費用與稅務調整後，課稅所得額為500,000元，且沒有其他抵減或特殊規定：
500,000元 × 20%＝100,000元。
這裡使用的是「課稅所得額」，不是營業收入，也不是公司帳戶餘額。
營業稅與營利事業所得稅差在哪裡？
| 比較項目 | 營業稅 | 營利事業所得稅 |
|---|---|---|
| 主要關注 | 銷售貨物或勞務的交易 | 年度課稅所得 |
| 一般計算方式 | 銷項稅額減依法可扣抵的進項稅額 | 依課稅所得額及適用規定計算 |
| 常見稅率 | 一般加值型應稅交易為5% | 一般公司課稅所得額超過20萬元，通常為20% |
| 申報週期 | 原則上每兩個月一期 | 一般曆年制公司按年度結算申報 |
| 主要核對資料 | 銷售、進項憑證及相關交易資料 | 全年度收入、成本、費用與稅務調整資料 |
上述為一般情況，特殊產業、交易及組織型態可能適用不同規定。etax.nat.gov.tw
營業稅與營所稅什麼時候申報？
營業稅：原則上每兩個月申報一次
一般申報繳納營業稅的營業人，除另有規定外，以每兩個月為一期，於次期開始15日內申報。
例如，1月至2月的交易，原則上於3月1日至15日辦理申報；3月至4月的交易，原則上於5月1日至15日辦理。即使當期沒有銷售額，仍須依規定申報。etax.nat.gov.tw
營所稅：一般於每年5月辦理年度結算申報
採曆年制的一般公司，原則上於每年5月1日至31日辦理前一年度營利事業所得稅結算申報。遇到期限調整或特殊會計年度，應確認適用的申報時間。etax.nat.gov.tw
兩種稅的申報期間不同，企業可分別建立行事曆，並提前預留資料整理及繳稅所需的時間與資金。
企業主容易混淆的三個稅務觀念
一、公司虧損，不代表沒有營業稅
公司可能因租金、人事或其他成本較高而虧損，但當期銷項稅額扣除可扣抵進項稅額後，仍有應納營業稅。
因此，「有沒有獲利」與「當期有沒有營業稅應繳」需要分別判斷。
二、有發票，不代表一定能扣抵或列報
取得發票是重要的憑證準備，但營業稅進項扣抵與營所稅成本費用認列，屬於不同判斷。
企業應確認支出與業務的關聯、憑證內容及適用規定，不能只因發票填有公司統一編號，就認定一定符合所有稅務認列條件。
三、沒有應納稅額，不代表不用申報
「申報」與「繳稅」是兩件事。公司應先依規定完成申報，再確認計算結果是否有應納稅額，不宜自行因為沒收入、虧損或稅額為零，就省略申報程序。
營業稅與營利事業所得稅常見問題 FAQ
Q1：已經繳營業稅，為什麼還要申報營所稅？
因為兩者課稅基礎不同。營業稅處理銷售交易及相關進項扣抵，營所稅則處理年度課稅所得，繳納其中一種不會取代另一種的申報義務。
Q2：營業稅可以直接用含稅金額乘以5%嗎？
若交易適用一般5%稅率，含稅總額應先除以1.05，換算未稅銷售額，再計算稅額。例如，含稅金額10,500元，未稅銷售額為10,000元，稅額為500元。
Q3：公司沒有營業收入，還需要處理稅務申報嗎？
仍應確認申報義務。一般申報繳納營業稅的營業人，即使沒有銷售額也須申報；營所稅則應依公司狀態與年度資料辦理，不宜直接認定無收入就不用申報。etax.nat.gov.tw
Q4：獨資、合夥行號也要繳20%營所稅嗎？
不能直接套用公司規則。財政部說明，獨資、合夥組織的營利事業無須計算及繳納其營所稅應納稅額，但仍須確認適用的申報及個人所得稅處理規定。etax.nat.gov.tw
企業主掌握兩種稅的差異後，可將日常交易資料、年度帳務與申報時程分別管理。若有特殊交易、組織型態差異或費用認列疑問，提供完整資料與會計師討論，有助於確認適用規定與資金安排。
其它相關店家資訊
免責聲明本網站僅提供修繕公司資訊參考平台， 並不涉入其中任何諮詢、交易。本網站對各該修繕公司相關資訊亦不作任何實質或形式上之審查。就本網站中所載一切修繕公司的資訊、文字、照片、圖形 、產權、廣告內容、或其他資料（以下簡稱『內容』），無論其為公開張貼或私下傳送，若有不實或違法情事，均為『內容』提供者之責任，本站概不負責也不承擔任何法律責任